MARCO CONCEPTUAL DE LA MATERIA
Para ingresar a la materia, cuya naturaleza no deja ser
compleja, es necesario tener nociones de algunos conceptos fundamentales que
ayudaran a comprender muchos aspectos de notable singularidad en el ámbito
tributario.
En principio de la Declaración Americana de los “Derechos
y Deberes del Hombre” en su artículo 36º señala que toda persona tiene el deber
de pagar los impuestos determinados por Ley para el sostenimiento de los
servicios públicos.
Nuestra actual Constitución política del Estado en el
artículo 323º, numeral I, establece que la política fiscal se basa en los
principios de capacidad económica, igualdad, progresividad, proporcionalidad,
transparencia, universalidad, control, sencillez administrativa y capacidad
recaudatoria, en el numeral II, que solo podrán establecerse tributos por Ley
aprobada por la Asamblea Legislativa Plurinacional.
Con respecto el Dr. Arístides Corti sostiene la necesidad
de integrar el tributo con el bienestar social, que fundamenta su aplicación
tanto para fines financieros como para fines económicos y sociales y que se
constituye como una herramienta de planificación del desarrollo económico y
social de las fuerzas productivas y sociales del país.
Con relación al tema, el Economista Adam Smith denomina
cuatro máximas Normas con relación a los tributos en general:
a Norma
de la Equidad.- Los ciudadanos deben cumplir al sostén del Estado, tanto
como sea posible, en proporción a su respectiva capacidad económica.
Esta norma se encuentra vinculada con los principios de
igualdad, capacidad contributiva y no confiscatoria plasmados en las modernas constituciones.
Norma
de Certeza.- El tributo que debe pagar el contribuyente debe ser
cierto y no arbitraria. Ello se contrae con el principio de legalidad
tributaria.
c Norma
de Comodidad.- El gravamen debe ser cobrado en el tiempo y forma que
resulte más conveniente para el contribuyente.
d Norma
de Economía.- El impuesto debe ser pensando de manera tal
que la detracción de riqueza de los particulares sea apenas superior a lo que
proporciona al tesoro del estado, es decir que provoque un mínimo costo de
recaudación.
El Objetivo que persigue la materia enfocada en el
estudiante, donde se plantea que deberá aprender a realizar un examen fiscalizador que lo ubica
como profesional fiscal o independiente para determinar la veracidad de los
resultados de operaciones y situación financiera declarados por la empresa(contribuyente),
a través de su información financiera u otros medios. Es aquí donde el
estudiante desarrolla los conocimientos bases para ejecutar en la práctica del
examen de auditoria, de manera que efectuándose en cuenta de las Normas
Tributarias vigentes en el periodo a fiscalizar y los principios de
contabilidad generalmente aceptados, para establecer una conciliación entre los
aspectos legales y contables y así determinar la base imponible y los tributos
que afectan al contribuyente.
El estudiante cuenta con las siguientes capacidades para
adquirir en esta materia que son:
- Capacidad de conocer el área o hecho para determinar el correcto y oportuno cumplimiento de las obligaciones tributarias que impone el SIN(Servicio de Impuesto Nacionales).
- Capacidad de realizar un control crítico y sistemático, que usa un conjunto de técnicas y procedimientos destinados a comprobar el cumplimiento de las obligaciones formales y sustanciales de los contribuyentes.
- Capacidad de verificar los Estados Financieros, libros y registros contables y toda la documentación sustentadora de las operaciones económicas y financieras de una empresa(contribuyente), con la finalidad de determinar su situación tributaria a una fecha determinada.
- Capacidad de generar un documento del proceso de Planificación donde se establecen las elementos principales tales como Objetivo, Objeto, Metodología, Alcance y el programa de auditoria, que plasman el enfoque de trabajo del examen de auditoria para luego realizar proceso ejecución de auditoria por medio de los papales de trabajo y por último el informe de resultados obtenidos durante el examen.
La elección de este materia se hizo en base al necesidad
“Determinar
el correcto cumplimiento de sus obligaciones tributarias de los contribuyentes”
sujetas a las Normas Tributarias vigentes en el periodo a fiscalizar. Que
contribuyen un apoyo profesional para la población en área urbana que ejercen
sus actividades económicas como por ejemplo: una comercial unipersonal que se
dedica a vender y comprar productos electrodomésticos, la base imponible de
impuesto está en la generación de ventas que emiten facturas correspondientes,
este trabajo de auditoria tributaria nos ayuda a lograr la concientización tributaria
eficiente en las operaciones contables del contribuyente(empresa).
